usdt不用实名买卖（www.caibao.it）：80%的财务会计容易做错的18个基础账务处置分录

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原题目：80%的财政会计容易做错的18个基础账务处置分录

今天，我们为人人整理了80%的财政会计容易做错或做不规范的18个基础账务处置分录，列位财政小伙伴速率查收学习吧。

情形一

2020年第四季度的企业所得税年底没有计提，泛起跨年计提征象，这是不规范的。

季度计提所得税：

借：所得税用度

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税：

借：今年利润

贷：所得税用度

情形二

2020年终今年利润应转到利润分配，有的会计没有结转或者跨年结转，这是不规范的。

结转今年利润（若是盈利）：

借：今年利润

贷：利润分配-未分配利润

结转今年利润（若是亏损）：

借：利润分配-未分配利润

贷：今年利润

情形三

会计职员随意把股东打给公司的款子计入实收资源，然则工商信息并未调换实收资源，导致资产负债表中实收资源与工商信息的不一致。

若是属于股东把钱借给公司用：

借：银行存款

贷：其他应付款-股东

若是属于股东把钱投给公司用然则不占股份：

借：银行存款

贷：资源公积

若是属于股东把钱投给公司用而且占股份：

借：银行存款

贷：实收资源-股东

情形四

很多多少会计2020年的年终奖去年底没有计提，2021年发放了，导致带来这块用度难以税前扣除的企业所得税风险。

（1）计提2020年度年终奖20万元：

借：管理用度-人为薪金 20万元

贷：应付职工薪酬-人为薪金 20万元

（2）2021年2月份发放年终奖：

借：应付职工薪酬-人为薪金 20万元

贷：银行存款 18万元

应交税费-小我私家所得税 2万元

情形五

对于有的行业好比餐饮、住宿、零售等，很多多少主顾不要发票，然则企业财政没有依法做未开票收入，带来涉税风险。

未开票收入：

借：银行存款或者现金

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

情形六

企业一样平常购置的手套、工作服等，很多多少会计计入了福利费，这是错误的，应该属于劳保费。

账务处置：

借：管理用度-劳动保护费

贷：银行存款

情形七

购置金税盘可以抵减增值税，抵减增值税若何处置？很多多少会计职员拿不准了。

账务处置：

1、首次购置金税盘以及支付服务费的账务处置：

借：管理用度-办公费

贷：银行存款

2、一样平常纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理用度-办公费

3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理用度-办公费

情形八

一样平常纳税人公司相符增值税的加计抵减政策，加计抵减的增值税若何会计处置？

账务处置：

1、计提增值税的账务处置：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

贷：应交税费-未交增值税 21万元

2、缴纳增值税的分录：

借：应交税费-未交增值税 21万元

贷：银行存款 20万元

其他收益 1万元

情形九

固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”照样“待处置财富损益”处置？

账务处置：

1、发生固定资产盘盈

借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

2、调整企业所得税（视情形）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利

情形十

购置理财富品若何账务处置？是否缴纳增值税？

购进时：

借：买卖性金融资产

贷：银行存款

发生收益并计提增值税：

借：银行存款

贷：投资收益

应交税费-应交增值税

到期赎接纳做账务处置：

借：银行存款

贷：买卖性金融资产

提醒：

1、保本型理财富品，本金部门不负担风险、确定可以所有收回，属于一项债权性投资。该类理财富品，其性子与提供贷款相同，属于一项债权性的投资；因此需要按“贷款服务”缴纳增值税。

2、非保本型理财富品，本金不能保证可以所有收回，需要对本金负担风险，属于一项权益性投资，若一直持有至到期，时代取得的收益不需要缴纳增值税，然则需要缴纳企业所得税。

情形十一

一次性支付1年房租2.4万元，能否直接计入当月的管理用度？

回答：

1、若是支付时间跟用度所属期一致，好比2021年1月份支付了今年房租2.4万元，可以一次性计入2021年管理用度。

账务处置：

借：管理用度-租赁费 2.4万元

贷：银行存款 2.4万元

2、若是支付时间跟用度所属期不一致，好比2020年12月份支付了2021年房租2.4万元，不得计入2020年管理用度，应计入“预付账款”。

账务处置：

借：预付账款-租赁费 2.4万元

贷：银行存款 2.4万元

次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年用度。

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借：管理用度-租赁费 0.2万元

贷：预付账款-租赁费 0.2万元

或者：

借：管理用度-租赁费 2.4万元

贷：预付账款-租赁费 2.4万元

情形十二

股东减资若何账务处置？是否需要缴纳个税？

减资账务处置：

借：实收资源-股东

贷：银行存款

提醒一下：

自然人股东撤资时是否需要缴纳个税，主要看看撤资收到的合计款是否大于了现实出资额和相关税费，若是大于了，就涉及到个税的缴纳了！

甲公司属于自然人股东投资，实收资源5000万元，2020年甲公司未分配利润3000万元，凭据股东决议，股东要分红1000万元，涉及自然人股东个税200万元。

思索一下：

若是自然人股东今年不分红，减资1000万元，是否有20%个税？

计税公式：

应纳个税=（小我私家取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款子合计数-原现实出资额（投入额）-相关税费）*20%

情形十三

企业取得代扣代缴小我私家所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，历久挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。

账务处置：

1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一样平常纳税人按“商务辅助服务—经纪署理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪署理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税

3、用于相关职员的奖励：免征项目，暂免征收小我私家所得税。

账务处置：

借：应付职工薪酬—人为薪金 10000

贷：银行存款 10000

情形十四

企业计提的未现实支出的用度，历久挂在其他应付款科目，一直未现实支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。

账务处置：

2020年12月份企业的会计职员针对昔时发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元，做了计提用度处置。

账务处置如下：

借：管理用度-装修费 30万元

贷：其他应付款 30万元

提醒：

企业提取但未现实支付的装修费支出30万元不得税前扣除。

情形十五

企业销售废物的收入计入了其他应付款，未做收入，存在少交企业所得税、增值税的风险。

这样的账务处置是错误的：

借：银行存款 200万元

贷：其他应付款-质料收入、下脚料 200万元

准确的账务处置：

借：银行存款 226万元

贷：其他应付款-质料收入、下脚料 200万元

应交税费-应交增值税-销项税额 26万元

情形十六

企业将应付自然人股东的盈利计提到小我私家名下，挂在其他应付款科目，存在小我私家所得税的风险。

好比：

有家公司账面上历久挂账：应付利润，贷方金额400万元，通过查看明细账，属于之前计提未发的盈利。

借：利润分配——未分配利润 400万元

贷：其他应付款——刘总 400万元

是否存在个税风险？

提醒：

只要计提到了股东小我私家名下，就应按税收法规划定代扣代缴20%的小我私家所得税150万元。若是企业暂时不想分红，建议财政不要举行计提利润分红的账务处置。

情形十七

年底我公司发放职工花生油，若何账务处置？增值税上到底是不是属于视同销售？这个地方始终拿不准呢！

回答：

同样是花生油发放福利

（1）若是购的入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，增值税上不作视同销售处置；还要注重由于购置的花生油用于福利，若是取得专票，不得抵扣增值税。

案例：

2019年12月份，公司（一样平常纳税人企业）将外购的食物作为节日福利发放给公司员工，成本为200万元。

第一：会计上处置，若是取得专票

借：库存商品 200万元

应交税费-增值税（进项税额） 26万元

贷：银行存款 226万元

发放福利会计分录：

借：应付职工薪酬-非钱币性福利 226万元

贷：库存商品 200万元

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 26万元

第二：增值税上处置

1、若是外购食物取得专票，而且已经抵扣，因此发放福利环节需要进项税额转出，不属于视同销售。

2、若是外购食物取得普票，由于不存在抵扣，因此发放福利也不用视同销售。

（2）若是自产的花生油作为节日礼物发放给员工，则属于视同销售行为，增值税上应按视同销售处置。

情形十八

固定资产处置若何做账？

回答：

1、固定资产转入清算的账务处置：

借：固定资产清算

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清算用度的账务处置：

借：固定资产清算

贷：银行存款

3、销售并计提增值税的账务处置（若是相符浅易计税）：

借：银行存款

贷：固定资产清算

应交税费-浅易计税

4、若是不相符浅易计税：

借：银行存款

贷：固定资产清算

应交税费-应交增值税-销项税额

5、计提增值税附加的账务处置：

借：固定资产清算

贷：应交税费-附加税费

6、若是相符浅易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部门的账务处置：

借：应交税费-浅易计税

贷：营业外收入-减免税费

7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处置：

借：固定资产清算

贷：应交税费-印花税

8、固定资产清算效果转入损益的账务处置：

借：固定资产清算

贷：资产处置损益

或者反过来。

注重：

资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等缘故原由，发生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。